Freelancer服务企业税务问题方案

背景阐述：

• 因项目需要，就个人提供劳务给企业的部分，都是签订企业与个人的劳务合同， 即通常所说的Freelancer支付。目前很多大型广告公司会采用这样的方式来减低成本及服务多元性。

现有流程及建议：

• 2019年以前，在付款审核时，会收到带有审批的付款申请单，附件为合同，无任何发票。目前合同上会约定劳务总金额，及税后支付金额(即扣除个人所得税后的金额)。没有发票的成本，正常情况下也无法在企业所得税计算时税前列支，存在一定税务的风险。
• 2019年开始，品牌因为个人所得税的政策变化，要求新签订的劳务合同只标注税前金额，税后金额将由brand finance/申请人提供给财务进行支付。同样，没有税务局代扣的劳务发票作为记账凭证，也存在一定的税务风险。

风险及建议

• 我们针对个人劳务的case也查询了一下其他公司的做法同时也咨询了相应的税务同事，正常情况下个人以提供劳务形式给公司的行为，是要去税务局开具发票的，同时企业应为个人的代扣代缴义务人扣除相应的个人所得税。

以下为查询到的相关资料供参考：

• 劳务发票指服务业统一发票务应税项目写明的是提供劳动。个人到税务机关开具劳务发票，是个人主动到税务机关纳税同时税务机关给予开具发票，凭发票就可到支付单位领取报酬。而单位到税务机关开具劳务发票，也是帮付出劳务的个人来开票，纳税义务人还是付出劳务而收到报酬的个人。

支付给个人的劳务，因为没有发票所以由税务部门代开劳务发票，实际就视同个人为一个可以营业提供劳务的独立体，因为这个独立体不是公司或个体户，所以需要代开发票。